中国税收居民海外投资纳税问题

最近关于CRS和境外投资补税的问题闹的沸沸扬扬，今天我们就来聊聊中国的税收制度和海外投资的税收问题。

中国内地的税收制度

中国内地有非常复杂的税收制度，但根据征税的对象，大致可以分为三类：

• 所得税类，包括企业所得税、个人所得税；其企业利润和个人收入征税。
• 流转税类，包括增值税、消费税、关税；
• 财产和行为税类，包括房产税、契税、车船税、印花税等等。

个人所得税

对于我们个人投资者来说，涉及的税种就是个人所得税了。

中国内地的个人所得税，是遵守 「属人」和「属地」相结合的税收管辖原则。

「属人原则」就是，只要你是「中国税收居民」，你就需要对全球范围内的所得缴纳中国个人所得税，无论收入来源于中国境内还是境外。

「属地原则」 就是，如果你不是中国税收居民，就只需要对在中国境内的所得缴纳中国个人所得税即可。

那什么人才算是「中国税收居民」呢？

官方定义是：

“中国税收居民是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。”

也就是说，不管你是中国身份还是其他国家或地区的身份，只要你一年内在中国内地居住满183天，都算是中国税收居民，都要遵守「属人原则」进行全球征税。

CRS（共同申报标准）

那么问题来了，中国内地怎么能知道你在境外的资产和收益呢？

CRS就是来干这个事的。

为了防止跨境逃税的行为，经济合作与发展组织(OECD)在2014年制定的一个金融账户信息自动交换标准，就叫做「Common Reporting Standard」，即「共同汇报标准」，简称为「CRS」。

只要一个国家或地区参与到这个系统里来，那么这个国家或地区的所有金融机构，包括银行、保险公司、资产管理公司及券商，都要按照CRS的要求，向其他国家或地区汇报他们国家税收居民的金融账户信息。

举个例子，我在中银香港开了银行账户，在富途开了证券账户投资，在香港宏利买了一张保单。

那么因为我是中国税收居民(这个信息在开上述各个账户的时候都有填写)，那么上述金融机构，会按照年度，把我的身份、账户资产、账户变动信息都回传给中国内地税务机关。

所以，实际上，你在海外的资产，内地税务机关都是知道的。

哪些国家或地区加入了CRS

目前加入CRS的国家或地区已经有100多个了。

很多主流的地方，比如中国大陆、中国香港、中国澳门、新加坡、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、英国、德国、法国等都已经加入了CRS。

那么，你在上述这些地方的金融信息，是都会回传给内地税务机关的。

美国例外

唯一例外的是美国。

美国并没有加入CRS，而是有自己的一套「海外账户税收合规法案」(Foreign Account Tax Compliance Act, 简称FATCA)。

因为美国也是全球征税，它的FATCA是要求其他国家的金融机构，向美国汇报美国税务居民的信息的。

比如，不管我们是在香港券商开户、还是美国券商开户，都要填的W-8 BEN表格，就是按照「FATCA」的要求，声明：“我不是美国税收居民，不要按美国的标准扣我的税”。

但如果，你是持有美国绿卡，不管你在哪里投资，都需要按照美国税收居民的规则交税。

所以FATCA是个单向的数据流动，是其他国家/地区向美国提供信息，而美国并不向其他国家/地区提供信息。

那么，理论上，我在美国银行的资产、美国券商的信息，内地税务机关是无法知道的。

海外的投资要交多少税

我们作为中国税收居民，如果在海外投资，那么：

1. 要按投资地的规则，交当地的税；
2. 要按中国的规则，交内地的所得税。

中国内地的个人所得税覆盖了多种所得类型，具体包括: ⼯资/薪⾦所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、股息/利息/红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

对于股息来说，按照「股息/利息/红利所得」，税率是20%。

中国没有资本利得税，那么我们买卖差价的资本利得收入，是按照「财产转让所得」，也是20%的税率。

那么，如果严格按照税收要求，中国税收居民在不同地区投资，红利税和资本利得税分别是怎样的。

中国税收居民	红利税	资本利得税
A股	中国: 持股不满1个月：20% 持股1月到1年：10% 持股超过1年：0%。	中国:暂免征收
港股通	中国:20% 香港: 0%	中国:暂免征收 香港: 0%
港股	中国:20% 香港: 0%	中国:20% 香港: 0%
美股	中国:10% 美股: 10%	中国:20% 美国: 0%

但如果你是香港税收居民，税率为:

香港税收居民	红利税	资本利得税
沪港通	中国:10% 香港征收: 0%	中国:暂免征收 香港: 0%
港股	香港: 0%	香港: 0%
美股	美国: 30% 香港: 0%	美国: 0% 香港: 0%

中国的「资本利得税」是怎么算的

理论上，资本利得税，需要整体盈利才需要交。

比如，我第一笔交易赔了100块，第二笔交易赚了50块，那我总体还亏50块。按照国外资本利得税规则，是无需缴税的。

但是，中国实际没有「资本利得税」这个税种，是按「财产转让所得税」来征收。

这个项目是，「按次征收」的，即只要你当笔交易盈利，就得交税。

回到上面的例子，我第一笔交易赔了100块，第二笔交易赚了50块。

那么，按照「财产转让所得税」的规则，第一笔不用交税，第二笔就要交20%了。

这个对短线交易影响很大，如果真的征收到我们，那么就要改变策略，学习巴菲特，长期持股了。

境外收入如何报税

首选，目前被通知到的，应该都是海外资产超级多的大户。

一般人，如果没有被打电话通知到，我们暂时不必理会。

但，如果自己非要申报的话，也可以...

在我们「个人所得税」的App里，"办&查"模块，找到综合所得年度汇算，选择需要申报的年度，点击下方的“取得境外所得，点击这里”，点击进行申报。

香港保险的收益要不要交税

按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税包含了这么几种类型: ⼯资/薪⾦所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、股息/利息/红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。

这里面并未提及保险分红、年金等收益。

所以，目前中国内地对于保险赔偿类收入是明确免税的；对于未提及的「其他分红」、「年金类收益」，按照暂无明确规定免税，实务中也是按免税处理；

所以，目前不管是买内地保险、还是香港保险，都是无需缴税的。